CHIA SẺ “BÍ KÍP’ KÊ KHAI BỔ SUNG TỜ KHAI THUẾ GTGT BỊ SAI SÓT

Chắc hẳn không ít lần các chủ doanh nghiệp hay các bạn kế toán “đau đầu” vì lỡ tay kê khai sai sót tờ khai thuế GTGT. Sai một ly, đi một dặm, vừa mất thời gian, vừa có thể bị phạt.

Hiểu được nỗi lo đó, mình sẽ mang đến series Hướng dẫn Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT chi tiết từ A-Z, dựa trên hướng dẫn của cơ quan thuế trong Công Văn 7445-CTQNA ngày 4/10/2023. Series này sẽ biến những quy định phức tạp thành những tóm tắt đơn giản, dễ hiểu nhất cho tất cả mọi người.

Cùng theo dõi và lưu lại ngay để không bỏ lỡ kiến thức hữu ích nhé!

PHẦN 1: SAI SÓT TRÊN TỜ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ (MẪU 01/GTGT)
Đây là phần “kinh điển” nhất mà các doanh nghiệp thường gặp. Cùng xem từng trường hợp cụ thể nhé!

✅ Khi nào được khai bổ sung?
Nguyên tắc chung: Nếu phát hiện tờ khai thuế GTGT bị sai sót, mình được khai bổ sung trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp của kỳ thuế đó (trước khi bị kiểm tra nha!).
Hồ sơ gồm:
(1) Tờ khai bổ sung (01/KHBS),
(2) Bản giải trình (01-1/KHBS),
(3) Tờ khai GTGT đã điều chỉnh và các giấy tờ chứng minh (hóa đơn, chứng từ bỏ sót,…)

Giờ mình đi vào từng trường hợp cụ thể nè:

1️⃣ Khai bổ sung làm TĂNG thuế GTGT còn được khấu trừ: ➕
+ Ví dụ: Sai sót làm số thuế được khấu trừ kỳ trước tăng lên 500 triệu.
+ Mình kê khai bổ sung, rồi đưa cái 500 triệu này vào chỉ tiêu [38] “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai GTGT kỳ hiện tại.

2️⃣ Khai bổ sung làm GIẢM thuế GTGT còn được khấu trừ: ➖
+ Ví dụ: Sai sót làm số thuế được khấu trừ kỳ trước giảm 100 triệu.
+ Mình kê khai bổ sung, rồi đưa cái 100 triệu giảm này vào chỉ tiêu [37] “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai GTGT kỳ hiện tại.

3️⃣ Khai bổ sung làm TĂNG thuế phải nộp: ⬆️
+ Ví dụ: Sai sót làm thuế phải nộp tăng 100 triệu.
+ Mình kê khai bổ sung, nộp thêm 100 triệu tiền thuế và tự tính, nộp tiền chậm nộp (nếu có).

4️⃣ Khai bổ sung làm GIẢM thuế phải nộp: ⬇️
+ Ví dụ: Sai sót làm thuế phải nộp giảm 100 triệu.
+ Nếu mình đã nộp đủ thì cái 100 triệu này được xem là nộp thừa và sẽ được xử lý theo quy định.

5️⃣ Sai sót không làm tăng giảm số thuế phải nộp (sai tên, MST…):
+ Trường hợp này “dễ thở” hơn, mình chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và các giấy tờ liên quan thôi, không cần Tờ khai bổ sung.

6️⃣ Khai bổ sung làm GIẢM số thuế GTGT được khấu trừ và đã đề nghị hoàn: ➡️
+ Ví dụ: Đã được hoàn 900 triệu, sau phát hiện 100 triệu không đủ điều kiện.
+ Mình khai bổ sung giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đề nghị hoàn và phải nộp lại 100 triệu đã hoàn sai cùng tiền chậm nộp.

7️⃣ Khai bổ sung làm TĂNG số thuế GTGT đề nghị hoàn: ⬆️➡️
+ Chỉ được khai tăng khi chưa nộp tờ khai kỳ sau và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Nếu lỡ nộp rồi thì “hết cửa” nha!

8️⃣ Đã được hoàn thuế nhưng cơ quan thuế thông báo không được hoàn tiếp một phần: ➡️➕
+ Mình sẽ kê khai cái phần được chuyển khấu trừ tiếp vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng” trên tờ khai GTGT kỳ nhận được thông báo, không cần khai bổ sung kỳ trước.

9️⃣ Đang bị thanh tra, kiểm tra phát hiện sai sót: ️‍♀️➡️
+ Nếu đoàn thanh tra/kiểm tra phát hiện sai sót làm tăng thuế phải nộp hoặc giảm khấu trừ nhưng chưa có kết luận chính thức, mình vẫn được khai bổ sung. (Quy định cũ, tham khảo quy định mới tại Luật 56/2024)

Sau thanh tra, kiểm tra mới phát hiện sai sót (làm tăng thuế nộp, giảm khấu trừ): ➡️
+ Mình vẫn được khai bổ sung cho những sai sót mà đoàn thanh tra/kiểm tra “bỏ qua”. (Quy định cũ, tham khảo quy định mới tại Luật 56/2024)

1️⃣1️⃣ Sau thanh tra, kiểm tra phát hiện sai sót (làm giảm thuế nộp, tăng khấu trừ): + Trường hợp này thì “chia buồn”, mình không được khai bổ sung mà phải khiếu nại kết luận của cơ quan thuế. (Quy định cũ, tham khảo quy định mới tại Luật 56/2024)

1️⃣2️⃣ Khai bổ sung cho dự án đầu tư: ️
+ Có quy định riêng cho việc điều chỉnh giữa tờ khai 01/GTGT (sản xuất kinh doanh) và 02/GTGT (dự án đầu tư).

1️⃣3️⃣ Nhận số thuế GTGT còn được khấu trừ từ đơn vị chia tách, sáp nhập…:
+ ➡️➕ Kê khai vào chỉ tiêu “Thuế GTGT nhận bàn giao được khấu trừ trong kỳ” trên tờ khai 01/GTGT.
*Lưu ý: Mục 9,10,11 ở trên đã được sửa đổi trong Luật thuế số 56/2024 nha, mọi người tìm hiểu thêm nhé

PHẦN 2: SAI SÓT TRÊN TỜ KHAI THUẾ GTGT DỰ ÁN ĐẦU TƯ (MẪU 02/GTGT)
Đối với các dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế, cách xử lý sai sót cũng tương tự như với hoạt động sản xuất kinh doanh.
– Sai sót không làm thay đổi số thuế: Chỉ cần nộp Bản giải trình và tài liệu liên quan.
– Khai bổ sung làm tăng/giảm số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn:
+ Tăng: Kê khai số tiền chênh lệch vào chỉ tiêu [25] “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT mua vào các kỳ trước” của tờ khai kỳ hiện tại.
+ Giảm: Kê khai số tiền chênh lệch vào chỉ tiêu [27] “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT mua vào các kỳ trước” của tờ khai kỳ hiện tại.
– Các trường hợp liên quan đến hoàn thuế, thanh tra kiểm tra: Áp dụng tương tự như hướng dẫn ở Phần 1.

PHẦN 3: SAI SÓT TRÊN TỜ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Dù là phương pháp trực tiếp trên GTGT (Mẫu 03/GTGT) hay trực tiếp trên doanh thu (Mẫu 04/GTGT), nguyên tắc xử lý sai sót vẫn không đổi.

✅ Nguyên tắc chung:
(1) Sai sót không làm thay đổi số thuế: Chỉ cần nộp Bản giải trình và tài liệu liên quan.
(2) Khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp: Lập hồ sơ khai bổ sung, nộp số thuế tăng thêm và tự tính tiền chậm nộp.
(3) Khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp: Lập hồ sơ khai bổ sung. Số thuế chênh lệch sẽ được xử lý như một khoản nộp thừa.

Hồ sơ gồm:
(1) Tờ khai bổ sung (01/KHBS),
(2) Bản giải trình (01-1/KHBS),
(3) Tờ khai GTGT đã điều chỉnh và các giấy tờ chứng minh

PHẦN 4: SAI SÓT TRÊN TỜ KHAI THUẾ GTGT CHO HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG, BĐS NGOẠI TỈNH (MẪU 05/GTGT)
Đối với các doanh nghiệp có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản ở tỉnh khác nơi đóng trụ sở chính, việc xử lý sai sót trên tờ khai 05/GTGT cũng tuân theo các nguyên tắc tương tự.
– Tăng số thuế phải nộp: Khai bổ sung, nộp thuế tăng thêm và tiền chậm nộp.
– Giảm số thuế phải nộp: Khai bổ sung, số thuế chênh lệch được xử lý như khoản nộp thừa.
– Sai sót không ảnh hưởng số thuế: Chỉ cần nộp bản giải trình.
Hồ sơ cần thiết không thay đổi so với các trường hợp trên.
Hy vọng bài tổng hợp chi tiết này sẽ giúp các doanh nghiệp và các bạn kế toán có thêm nguồn tham khảo để tự tin hơn khi xử lý các sai sót về hóa đơn, chứng từ. Hãy vững tâm làm đúng luật! ⚖️

Bạn có đang gặp vướng mắc ở trường hợp nào không? Hãy để lại bình luận để cùng trao đổi nhé!
NGUỒN: Nien Thanh Kim Ltd Co

———–0———–

✅ Chuyên cung cấp khóa HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH THỰC CHIẾN ĐỂ RA NGHỀ ĐI LÀM NGAY
✅ NHẬN DẠY KẾ TOÁN CHO NGƯỜI CHƯA BIẾT GÌ HOẶC MẤT GỐC
✅ Dạy nâng cao để thành thạo kế toán tổng hợp. Dạy kèm riêng 1-1 kế toán theo mọi nhu cầu
CUNG CẤP DỊCH VỤ KẾ TOÁN TRỌN GÓI UY TÍN – GIÁ RẺ CHO DOANH NGHIỆP
➡ Dạy Trực Tiếp tại các chi nhánh trực thuộc toàn Quốc hoặc Onl Trực Tuyến, Hotline – 033.843.2288 (zalo 0973761751)