Chia sẻ lại cho các bạn về: HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN ĐIỀU CHỈNH GIẢM THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ

1. Giảm thuế GTGT do sai sót liên quan đến hóa đơn
Thuế GTGT được khấu trừ có thể cần hạch toán giảm do phát hiện hóa đơn bị sai sót về số lượng, thành tiền, giá bán,… Trong trường hợp này, giảm thuế GTGT được khấu trừ đồng nghĩa với giảm số tiền phải trả người bán => Do đó phải ghi Nợ TK 331.
– Trường hợp 1: Hóa đơn chỉ ghi sai số thuế GTGT đầu vào (Giá trị hàng mua, chi phí mua không đổi, ghi:
Nợ TK 331: Số tiền thuế GTGT được giảm
Có TK 1331
– Trường hợp 2: Hóa đơn hàng hóa mua hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản đầu vào bị sai sót cả về số lượng, giá bán, thành tiền dẫn đến sai giá trị, cần hạch toán điều chỉnh giảm các tài khoản liên quan.
+ Với hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ còn trong kho, ghi:
Nợ TK 331
Có TK 156, 211,…
Có TK 1331
+ Với hàng đã bán => Ghi giảm giá vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 331
Có TK 632
Có TK 1331
+ Với dịch vụ mua trực tiếp được hạch toán làm chi phí, hoặc các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đã xuất, ghi:
Nợ TK 331
Có TK 154, 641, 642, 627, 622,…
Có TK 1331
Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển thuế GTGT đầu vào và đầu ra cuối kỳ để xác định lại số thuế GTGT phải nộp hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau. Nếu phát sinh các khoản chậm nộp => Hạch toán và nộp tiền chậm nộp.
– Trường hợp DN đã thanh toán đủ tiền cho nhà cung cấp nhưng sau khi xác định sai sót hóa đơn mà không thu lại được các khoản điều chỉnh giảm => Thực hiện thêm một bút toán hạch toán tăng chi phí mà DN phải chịu:
+ Hạch toán giảm thuế GTGT được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 811
Có TK 331
=> Giảm thuế GTGT do khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
+ Nếu giảm thuế GTGT được khấu trừ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, ghi:
Nợ TK 811
Có TK 1331
+ Nếu giảm thuế GTGT được khấu trừ làm tăng số thuế GTGT phải nộp, ghi:
Nợ TK 811
Có TK 3331
Trong trường hợp này, DN còn phải nộp thêm một khoản “Tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN)” do quá hạn nộp thuế GTGT. Tiền phạt chậm nộp được tính theo công thức sau:
Số tiền phạt chậm nộp vào NSNN = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp
Trong đó, thời gian tính chậm nộp tính liên tục từ ngày phát sinh chậm nộp đến ngày phía trước liền kề ngày hoàn thiện nộp thuế vào NSNN. DN phải tự xác định số tiền thuế thiếu và số tiền phạt chậm nộp để hoàn thiện nộp thuế cho NSNN sớm nhất. Trường hợp DN không tự xác định thì cơ quan thuế sẽ ấn định.
+ Hạch toán khoản phạt nộp chậm, ghi:
Nợ TK 811
Có TK 3339
+ Khi nộp tiền, ghi:
Nợ TK 3339
Có TK 111, 112

2. Hồ sơ điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ
Trong quá trình kê khai và khấu trừ thuế, DN có thể gặp một số sai sót dẫn đến phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ => Hồ sơ khai bổ sung hay điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ thường bao gồm:
– Tờ khai thuế của kỳ phát sinh sai sót đã được bổ sung và điều chỉnh;
– Biên bản giải trình khai bổ sung và điều chình theo đúng mẫu số 01/KHBS;
– Tài liệu kèm theo để giải thích số liệu trong biên bản giải trình kê khai bổ sung và điều chỉnh;
Tại Khoản 8, Điều 14 của Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
– Nếu sai sót xuất hiện là hóa đơn đầu vào, có thể kê khai bổ sung vào mọi thời điềm sau khi phát hiện sai sót, trước khi cơ quan thuế có quyết định thanh tra, kiểm tra.
– Nếu sai sót xuất hiện là hóa đơn đầu ra thì cần kê khai bổ sung và điều chỉnh lại kỳ xuất hiện sai sót, đồng thời phải chịu tiền chậm nộp trên số thuế khai (Nếu có).
– Tờ khai thuế giá trị gia tăng kỳ khai thuế hiện tại luôn phải lấy theo Số Dư Cuối Kỳ (Chỉ tiêu 43) của Tờ khai chính thức kỳ khai thuế liền kề phía trước và thực hiện điều chỉnh (Nếu có).

——–0——–

– Chuyên cung cấp khóa HỌC KẾ TOÁN THỰC HÀNH THỰC CHIẾN ĐỂ RA NGHỀ ĐI LÀM NGAY
– NHẬN DẠY KẾ TOÁN CHO NGƯỜI CHƯA BIẾT GÌ HOẶC MẤT GỐC
– Dạy nâng cao để thành thạo kế toán tổng hợp. Dạy kèm riêng 1-1 kế toán theo mọi nhu cầu
– CUNG CẤP DỊCH VỤ KẾ TOÁN TRỌN GÓI UY TÍN – GIÁ RẺ CHO DOANH NGHIỆP
– Dạy Trực Tiếp tại các chi nhánh trực thuộc toàn Quốc hoặc Onl Trực Tuyến, Inbox Zalo mình nhé – 0973.761.751 (Hotline)